Если Вы приняли решение нанять в частном порядке для помощи по дому дворецкого, экономку, управляющего, водителя или, например, гувернантку для ребенка, нужно заблаговременно позаботиться о трудовых и социальных гарантиях Вашим будущим наемным работникам, которые, не исключено, будут поддерживать функционирование Вашего домашнего хозяйства многие годы.

Ведь если работнику, для которого Ваш дом, возможно, станет основным или единственным местом трудовой деятельности, понадобится оформить заграничный паспорт, выйти на пенсию, получить пособие по временной нетрудоспособности и т.д., он обратится к Вам, так как обеспечение гарантий и компенсаций, предусмотренных наемным работникам действующим законодательством РФ, лежит именно на Вас как на работодателе. Едва ли, работник обрадуется, что денежные выплаты ему за несколько месяцев или лет работы были квалифицированы Вами, скажем, как дарение денежных средств, не облагаемое налогом на доходы физических лиц на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ и не являющееся объектом налогообложения страховыми взносами на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Трудовой кодекс Российской Федерации содержит понятие «работодатели — физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями»: согласно ст. 20 ТК РФ, это физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.

Оформление официальных трудовых (либо гражданско-правовых) отношений с домашним персоналом оградит Вас не только от конфликтов с наемными работниками и госорганами на почве выплат «в конверте», но и от хищений и ущерба, который могут нанести Вашему личному имуществу непроверенные и малоквалифицированные кадры.

Согласно ст. 20 ТК РФ, заключать трудовые договоры в качестве работодателей имеют право физические лица, достигшие возраста восемнадцати лет, при условии наличия у них гражданской дееспособности в полном объеме, а также лица, не достигшие указанного возраста, — со дня приобретения ими гражданской дееспособности в полном объеме.

Трудовой договор с работником должен быть оформлен в письменной форме.

Разъяснения Минфина России о порядке исчисления налогов физическим лицом—работодателем, не являющимся индивидуальным предпринимателем, содержатся в Письме от 07.05.2007 № 03-04-06-01/140.

Согласно данному письму, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, заключающие трудовые договоры с другими физическими лицами, не признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых таким лицам по указанным договорам. Физические лица, получающие доходы по трудовым договорам, заключенным с такими работодателями, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Далее Минфин напоминает о нормах, на сегодняшний день, утратившей действие главы 24 «Единый социальный налог» НК РФ, обязывавшей, на момент публикации Письма, физических лиц—работодателей, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, уплачивать единый социальный налог с выплат и вознаграждений, осуществляемых ими в пользу работников—физических лиц в соответствии с заключенными трудовыми договорами. С 1 января 2010 года требование об уплате работодателями-физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, страховых взносовна обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование в отношении сумм оплаты труда работников содержится в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Кроме того, Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» устанавливает обязанность работодателей-физических лиц уплачивать в отношении заработка их наемных работников страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для лиц, поступающих на работу впервые, необходимо будет оформить страховые свидетельства государственного пенсионного страхования (СНИЛС).

Работодатель — физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, также обязан в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией). Регистрацию трудового договора можно осуществить безвозмездно посредством обращения в МФЦ за государственной услугой «регистрация трудового договора, заключаемого работником с работодателем – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем».

Следует отметить, что, на сегодняшний день, понятие «работодатель-физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем» применяется на практике достаточно редко. Достаточно убедиться в этом, обратившись в филиал ФСС РФ или отделение ПФР за постановкой на учет в качестве страхователя, производящего выплаты застрахованным лицам по рассматриваемому основанию, где Вам, вероятнее всего, в ответ будет рекомендовано зарегистрировать юридическое лицо в налоговых органах. Тем не менее, ни один из представленных в современном российском законодательстве типов организационно-правовых форм юридического лица не отражает в точности специфику деятельности частного домохозяйства, выступающего работодателем для обслуживающего персонала и, более того, уступка представителям внебюджетных фондов выльется для Вас в целый перечень дополнительных административных затрат, сопряженных с поддержанием функционирования юридического лица, и, более того, необходимости оформления «фиктивных» операций.