Согласно Семейному кодексу РФ, размер алиментов на несовершеннолетних детей исчисляется из заработка и (или) иного дохода лиц, обязанных уплачивать алименты.
Если сумма алиментов зафиксирована нотариально удостоверенным соглашением, проблем с их расчетом не возникает. Аналогично — если речь идет о доле заработной платы плательщика алиментов, работающего по трудовому договору, исчисляемой бухгалтерией работодателя.
Если же алименты на детей выплачивает сам индивидуальный предприниматель, да еще и применяющий специальные налоговые режимы, у него неизбежно возникает вопрос: «Как платить алименты, если я ИП?».
Дело в том, что в Семейном кодексе РФ не прописано, каким именно образом должен определять родитель-ИП сумму своих «иных» доходов, из которых будут осуществляться выплаты алиментов согласно статье 81 Семейного кодекса РФ.
Ясность в порядок расчета алиментов на ребенка ИП вносят подзаконные нормативные акты.
- Согласно Постановлению Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», удержание алиментов с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица производится после уплаты необходимых налогов согласно налоговому законодательству и вычета сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
- Совместный Приказ Минтруда России, Минфина России, Минобрнауки России от 29 ноября 2013 г. N 703н/112н/1294 г. содержит разъяснения касаемо порядка применения норм Постановления Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 индивидуальными предпринимателями при исчислении алиментов.
Данный приказ содержит, в частности, ответ на вопрос о порядке исчисления базы для расчета алиментов ИП, применяющими ЕНВД, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», патентную систему налогообложения: их доходы уменьшаются на понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Такие расходы определяются на основании документов, их подтверждающих, в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Предпринимателю для понимания принципов «налогового учета», который ему нужно будет вести для правильного расчета алиментов на ребенка, помимо налогового учета доходов в рамках применяемого налогового режима, необходимо ознакомиться со статьей 346.16 НК РФ и главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, обратив внимание на жесткие требования, предъявляемые Законодателем к составу расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
В уменьшение доходов можно относить только документально подтвержденные и экономически оправданные расходы. Для упрощенной системы налогообложения перечень расходов закрытый и установлен кассовый метод их признания — по мере оплаты.
Имеются особенности признания расходов на приобретение товаров при ведении торговой деятельности. Для целей учета расходов индивидуальным предпринимателям необходимо завести отдельные регистры расчета алиментов на ребенка ИП, организовав т. н. «алиментный учет», отделив, таким образом, учет для целей исчисления алиментов от налогового учета, установленного требованиями НК РФ и интересующего фискальные органы.
ИП, выплачивающему алименты детям, следует сохранять первичные документы (акты, товарные накладные, чеки ККТ, товарные отчеты и т.д.), подтверждающие понесенные расходы.